Регистрация, применение и учет ККТ: подробная инструкция
По материалам журнала Главбух http://www.glavbukh.ru/
По материалам сайта ООО "Аудиторская фирма "БИЗНЕС-СТУДИО" http://bs-st.ru/
Когда учет будет самым простым: Когда расходы на кассовый аппарат суммарно не превышают 40 000 руб. Тогда их можно признать в налоговом учете целиком и сразу.
Документы для ознакомления:
- Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
- Постановление Правительства от 23.07.07 N 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»
- Регламент, утвержденный приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н
- Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением
Клиенты вашей компании рассчитываются за проданные им товары, оказанные услуги или выполненные работы наличными? В таком случае по каждой операции вы должны выдавать покупателям кассовый чек. Для этого нужно установить контрольно-кассовую технику (ККТ).
Не обойтись без кассового аппарата, даже если с вами расплачиваются банковской картой. Это общее правило статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Если же не применять ККТ, то это чревато штрафами от налоговиков по части 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Есть ситуации, когда ККТ применять необязательно. Понять, нужна ККТ или нет, поможет таблица ниже.
В каких случаях нужно применять ККТ, а когда это делать необязательно
| Ситуация | Нужна ККТ или нет | Комментарий |
| Организация получает выручку от деятельности, упомянутой в пункте 3 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ (например, торговля в киосках мороженым) | Нет | В данном случае закон не требует оформлять никаких документов. То есть ни БСО, ни товарных чеков, ни каких-то других подобных квитанций |
| Компания оказывает услуги непосредственно населению | Нет, если вы оформите БСО | БСО должны соответствовать требованиям постановления Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. Но выдавать их нельзя, если услуги оказывают другим организациям |
| Организация получает наличную выручку (в том числе аванс) от деятельности на ЕНВД | Нет, если выдадите документ, подтверждающий оплату | По требованию покупателя (клиента) выдают документ, подтверждающий прием денег за проданные товары (работы, услуги). В нем должны быть реквизиты, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ |
| Компания продает в розницу алкогольную продукцию | Да, с некоторыми исключениями | До 1 января 2013 года розничные продавцы пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, с содержанием этилового спирта 5 процентов и менее от объема готовой продукции могут не применять ККТ. При реализации алкогольной продукции в сельских поселениях плательщики ЕНВД могут не применять ККТ (если при этом выдавать покупателю документ о приеме денег) |
| Организация принимает металлолом | Да | Использовать взамен кассового чека бланки строгой отчетности в данном случае нельзя. Это не предусмотрено законодательством |
| Организация выдает заем или принимает деньги в счет возврата займа (процентов по нему) наличными | Нет | Как при выдаче, так и при возврате займа, а также процентов по нему реализации товаров (работ, услуг) не происходит. Значит, оформляют РКО и ПКО соответственно |
С чего начать
Чтобы по всем правилам использовать кассовый аппарат в работе, надо выбрать подходящую модель. Также обязательно зарегистрировать ККТ в налоговой инспекции. Ведь если вы станете применять неисправную либо незарегистрированную технику, административного штрафа тоже не избежать.
Шаг № 1. Выберите модель кассового аппарата и обслуживающую компанию
Выбирая конкретную модель ККТ, важно проверить, включена ли она в государственный реестр. Модель, которой нет в реестре, применять запрещено. За это предусмотрен административный штраф. Выходит, если кассир вовремя пробьет чек на кассе, исключенной из госреестра, его и компанию, в которой он работает, все равно могут привлечь к ответственности.
По сути, выбор модели упирается в потребности компании и то, какую сумму ваше руководство готово потратить. Например, если вы планируете принимать к оплате не только наличные, но и банковские карты, понадобится более сложная модель. Немаловажен и вид деятельности компании. Дело в том, что некоторые виды кассовой техники имеют ограниченное применение. В частности, модель АБПМ-К предназначена исключительно для расчетов при продаже билетов.
Кроме того, уже сейчас вам надо подумать о том, где вы будете обслуживать кассовый аппарат. Как правило, те организации, которые продают ККТ, являются и центром технического обслуживания (ЦТО). Так что проще купить машину в ЦТО, заодно заключив с данной организацией договор на обслуживание.
Шаг № 2. Подайте заявление о регистрации ККТ в налоговую инспекцию
Модель ККТ вы выбрали и купили, теперь надо зарегистрировать технику в своей налоговой инспекции. Для этого подайте заявление по форме, приведенной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 9 апреля 2008 г. № ММ-3-2/152@. Шаблон Заявления по форме КНД 1110021 скачать можно здесь. В таблице ниже мы дали подсказки, как заполнять отдельные реквизиты в бланке.
Шпаргалка, с которой вы быстрее и без ошибок заполните заявление о регистрации (перерегистрации, снятии с учета) ККТ
| Реквизит заявления | Как заполнить |
| Наименование пользователя на странице 1 | Напишите полное наименование вашей организации согласно учредительным документам. Причем обязательно полностью заполните организационно-правовую форму. Более того, если есть латинская транскрипция названия предприятия, то впишите и ее |
| Поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» на странице 1 | Обычно в нем пишут номер доверенности и дату ее выдачи. Когда же заявление подписывает руководитель компании, данное поле не заполняйте |
| Поля раздела 2 про справочные данные, посвященные арендным отношениям | Если компания арендует помещение, впишите наименование арендодателя, его ИНН и номер договора с датой. Когда же ККТ размещают в собственном помещении, справочный блок заполнять не нужно |
| Номер паспорта ККТ (строка 060 раздела 1) | Заполните номер действующего паспорта ККТ. Если же такового нет, в строке 060 проставьте прочерк |
| Идентификационный знак кассы (строка 050 раздела 1) | Строка 050 состоит из 12 клеточек. Однако поставщик ККТ может указать в своей серии 8 букв, а в номере 7 цифр (общее количество знаков — 15). Тогда добавьте несколько клеточек в типовую форму бланка. Налоговики все равно зарегистрируют такой аппарат. Ведь при вводе в автоматизированную систему реквизитов из заявления о регистрации ККТ предусмотрено следующее. Инспекторы заносят в базу от 7 до 20 разрядов в серии и учетном номере идентификационного знака ККТ. А значит, форма заявления считается полностью машиночитаемой |
| Заводской и регистрационный номера электронной кассовой ленты (ЭКЛЗ), которые пишут в строках 070 и 080 соответственно раздела 1 | Внимание! Эти строки заполняют, только если подается заявление о перерегистрации или снятии с учета кассы. Обычно заводской номер ЭКЛЗ составляет 13 знаков, а в строке 070 всего 12 квадратиков. Добавьте столько символов, сколько вам нужно. То есть доработайте шаблон заявления. Если номер будет до 20 знаков, кассу зарегистрируют. При перерегистрации в связи с заменой ЭКЛЗ в строке 070 надо писать номер именно новой ленты, которую будут использовать после перерегистрации. А в строке 080 ставьте прочерк. Ни в одной из этих строк отражать значения, присвоенные старой ЭКЛЗ, нельзя |
Алгоритм регистрации ККТ
Контрольно-кассовая техника, применяемая юридическими лицами и ИП, должна быть зарегистрирована в территориальных налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика. Если ККТ применяется обособленным подразделением, то она регистрируется в территориальном налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.
Для того, чтобы зарегистрировать ККТ в обособленном подразделении необходимо подать заявление о регистрации в установленной форме в налоговый орган. Следует обратить внимание, что само обособленное подразделение также должно быть зарегистрировано в налоговом органе. Такое заявление подается как при установке контрольно-кассовой машины, так и при снятии ее с учета.
Форма заявления о регистрации контрольно-кассовой техники утверждена Приказом ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@ (ред. от 21.11.2011) "Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники". Разъяснения по вопросу заполнения формы заявления даны также в письмах ФНС России 03.04.2012 N АС-4-2/5537@ и от 21.03.2012 N АС-4-2/4767.
Для заполнения Заявления необходимы следующие сведения и документы:
- ИНН
- КПП
- Цифровой код МИ ФНС по Воронежской области или ИФНС по городу Воронежа
- Основной ОКВЭД
- Номер контактного телефона
- ФИО полностью руководителя
- ФИО полностью представителя
- Доверенность, выданная руководителем представителю
- Регистрационная карточка ККТ – при наличии
- Справка ЦТО с цифро-буквенными индивидуальными параметрами ККТ
- Договор на техническую поддержку ККТ с ЦТО ООО «КассКомп»
- Договор аренды помещения, где установлена ККТ – при наличии.
Титульный лист Заявления.
